1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Можно ли писать ставку рефинансирования в договорах 2020 году

Налоговые риски выдачи займа другой фирме, если процентная ставка по договору займа будет выше или ниже ставки рефинансирования

Одно юридическое лицо планирует выдать займ другому юридическому лицу под 1% годовых. Стороны применяют общий режим и/или УСН. Займы предоставляются в рублях. Юридические лица являются резидентами РФ. Какие налоговые риски возникают в том случае, если процентная ставка по договору займа будет выше или ниже ставки рефинансирования в случаях, когда юридические лица не являются взаимозависимыми лицами, и в случаях взаимозависимости юридических лиц?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

При превышении суммы сделок (доходов по сделкам) всех видов между взаимозависимыми организациями за календарный год суммового критерия в 1 млрд. руб. и при невыполнении условий, установленных пп. 2 п. 4 ст. 105.14 НК РФ, договор займа признается контролируемой сделкой. В таком случае стороны вправе признать доходом (расходом) процент по такому договору исходя из ставки в пределах интервалов значений, указанных в п. 1.2 ст. 269 НК РФ.

Если договоры займа не являются контролируемыми сделками (включая договоры с невзаимозависимыми лицами), стороны вправе учитывать доходы и расходы по такой сделке исходя из фактически определенной договором процентной ставки. В этом случае мы не видим налоговых рисков.

Обоснование вывода:

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Ставка по договору займа может быть установлена сторонами договора займа в любом размере (п. 2 ст. 1, ст. 421, п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения определены ст. 269 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Из п. 1 ст. 269 НК РФ следует, что если договор займа не отвечает признакам контролируемой сделки, доход (расход) в виде процентов по такому договору признается исходя из фактической процентной ставки, иначе говоря, из ставки, которая предусмотрена договором, без каких-либо ограничений.

В то же время если договор займа является контролируемой сделкой, налогоплательщик вправе признать доходом (расходом) процент по такому договору исходя из ставки в пределах интервалов значений, указанных в п. 1.2 ст. 269 НК РФ (п. 1.1 ст. 269 НК РФ, письма Минфина России от 19.09.2018 N 03-03-06/1/67126, от 06.04.2015 N 03-01-18/19113)*(1).

Договор займа с взаимозависимым лицом

Условия и особенности признания сделок контролируемыми установлены ст. 105.14 НК РФ. В целях налогообложения контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, предусмотренных ст. 105.14 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми для целей налогообложения признаются лица, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц.

В ст. 105.1 НК РФ приведен закрытый перечень ситуаций, когда лица признаются взаимозависимыми (п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Однако в силу п. 7 ст. 105.1 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в п. 1 ст. 105.1 НК РФ.

Вместе с тем контролируемыми сделками признаются не все сделки между взаимозависимыми лицами, а только те, которые отвечают критериям, предусмотренным ст. 105.14 НК РФ (п. 1 ст. 105.14 НК РФ)*(2). При отсутствии обстоятельств, перечисленных в п.п. 2 и 3 ст. 105.14 НК РФ, сделки не признаются контролируемыми даже в случае, если они совершены между взаимозависимыми лицами.

Основанием для признания контролируемыми сделок между взаимозависимыми лицами является, в частности, превышение суммы доходов по сделкам в календарном году установленного суммового критерия в 1 млрд. руб. (п. 3 ст. 105.14 НК РФ).

Иными словами, сделки между организациями по общему правилу будут признаваться контролируемыми в том случае, если сумма доходов по ним за календарный год превысит 1 млрд. руб.

Исходя из п. 9 ст. 105.14 НК РФ, в целях применения ст. 105.14 НК РФ суммируются доходы по всем сделкам, совершенным между взаимозависимыми лицами, а не только по сделкам того же вида, что и сделка, в отношении которой ставится вопрос о признании ее контролируемой. При этом сумма доходов исчисляется с учетом порядка признания доходов, установленного главой 25 НК РФ (письма Минфина России от 22.12.2017 N 03-12-11/1/85902, от 11.02.2016 N 03-01-18/7239, от 11.02.2016 N 03-01-18/7229).

Отметим, кстати, что с 01.01.2017 сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация, не признаются контролируемыми независимо от суммовых или других критериев (пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).

При определении суммы доходов для целей применения ст. 105.14 НК РФ доходы по сделкам между взаимозависимыми лицами применительно к договорам займа должны определяться исходя из суммы процентов по договорам займа, а не самих заемных средств (письма Минфина России от 23.05.2012 N 03-01-18/4-67, от 14.03.2012 N 03-01-18/2-29, п. 6 письма ФНС России от 11.07.2013 N ОА-4-13/12513@).

При этом оценка суммы доходов при определении лимита, установленного п. 3 ст. 105.14 НК РФ, может осуществляться исходя из рыночных цен, так как при определении суммы доходов по сделкам ФНС России для целей ст. 105.14 НК РФ вправе проверить соответствие сумм полученных доходов по сделкам рыночному уровню с учетом положений глав 14.2 и 14.3 НК РФ (письмо Минфина России от 13.08.2013 N 03-01-18/32745).

Таким образом, для оценки налогового риска признания сделки контролируемой организации следует определить сумму доходов по сделкам с взаимозависимым лицом, включив в показатель дохода сумму процентов, которую заимодавец мог бы получить от заемщика.

При всем вышеизложенном согласно пп. 2 п. 4 ст. 105.14 НК РФ (применительно к рассматриваемой ситуации) вне зависимости от того, удовлетворяет ли сделка по договору займа условию пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ (суммовому критерию в 1 млрд. руб.), она не признается контролируемой, если организации удовлетворяют одновременно следующим требованиям:

они зарегистрированы в одном субъекте РФ;

они не имеют обособленных подразделений на территориях других субъектов РФ, а также за пределами РФ;

они не уплачивают налог на прибыль организаций в бюджеты других субъектов РФ;

они не имеют убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций;

отсутствуют обстоятельства для признания совершаемых такими лицами сделок контролируемыми в соответствии с пп.пп. 2-7 п. 2 ст. 105.14 НК РФ.

Резюмируя, можно заключить, что договор займа между взаимозависимыми организациями является контролируемой сделкой только в случае, если:

сумма доходов по всем сделкам между ними за календарный год (сумма цен сделок) превышает 1 млрд. руб.;

и при этом стороны договора не удовлетворяют требованиям пп. 2 п. 4 ст. 105.14 НК РФ.

Иными словами, договор займа не будет являться контролируемой сделкой, если сумма доходов по всем сделкам между взаимозависимыми организациями за календарный год (сумма цен сделок) будет меньше 1 млрд. руб., а при превышении 1 млрд. руб. — если будут выполняться критерии, установленные пп. 2 п. 4 ст. 105.14 НК РФ.

Напоминаем, что при наличии условий для признания сделки контролируемой налогоплательщик должен уведомить налоговые органы об указанной сделке (ст. 105.16 НК РФ).

Договор займа с невзаимозависимым лицом

В ряде случаев сделки между невзаимозависимыми лицами приравниваются к сделкам между взаимозависимыми лицами. Признаки таких сделок приведены в п. 1 ст. 105.14 НК РФ, это:

посреднические сделки по реализации (перепродаже) товаров (выполнению работ, оказанию услуг) — при определенных обстоятельствах;

сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли;

сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный приказом Минфина России от 13.11.2007 N 108н.

Таким образом, по общим правилам в приведенных обстоятельствах мы не видим оснований для признания договора займа с юридическим лицом, не являющимся взаимозависимым по отношению к организации, контролируемой сделкой.

Вместе с тем еще раз напомним, что общее определение взаимозависимых лиц для целей налогообложения приведено в п. 1 ст. 105.1 НК РФ, и это определение содержит не столько критерий прямого участия одного юридического лица в другом, но и исходит из особенностей отношений между юридическими лицами как в силу участия в уставных капиталах, так и в соответствии с каким-либо заключенным между лицами соглашением или при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами (абзац второй п. 1 ст. 105.1 НК РФ).

Читать еще:  Мосгоргаз узнать лицевой счет по адресу в москве

Более того, как указано в п. 10 ст. 105.14 НК РФ, даже если сделка не отвечает признакам контролируемой, она может быть признана таковой в судебном порядке по заявлению ФНС России, при наличии достаточных оснований полагать, что указанная сделка является частью группы однородных сделок, совершенных в целях создания условий, при которых такая сделка не отвечала бы признакам контролируемой сделки, установленным прочими нормами ст. 105.14 НК РФ (смотрите также письмо Минфина России от 24.10.2013 N 03-01-18/44927).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

— Энциклопедия решений. Взаимозависимые лица для целей налогообложения: понятие и порядок признания;

— Энциклопедия решений. Проценты по контролируемым сделкам в целях налогообложения прибыли;

— Энциклопедия решений. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;

— Энциклопедия решений. Сделки, не признаваемые контролируемыми;

— Энциклопедия решений. Договор беспроцентного займа;

— Энциклопедия решений. Налоговый учет процентов по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги);

— Вопрос: Одно юридическое лицо планирует выдать заем другому юридическому лицу под 1% годовых. Все стороны взаимоотношений являются резидентами РФ и применяют общий режим налогообложения. Дочерние организации при этом являются сельхозпроизводителями, применяющими налоговую ставку по налогу на прибыль организаций 0% на основании п. 1.3 ст. 284 НК РФ. Может ли одно юридическое лицо выдать заем другому юридическому лицу под 1% годовых в случае, если юридические лица не являются взаимозависимыми лицами, и в случае взаимозависимости юридических лиц (одно из них является учредителем (участником, акционером) другого со 100-процентным участием)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2016 г.);

— Вопрос: Какие риски могут быть при заключении договора беспроцентного займа между взаимозависимыми юрлицами (сделка по предоставлению займа между взаимозависимыми лицами не относится к контролируемым)? Можно ли в договоре займа определить процент за пользование займом меньше ставки рефинансирования (например, 3-4%)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2017 г.);

— Вопрос: Член совета директоров акционерного общества, являющийся сыном бенефициарного владельца данного общества, планирует предоставить заем акционерному обществу. Сделка будет одобрена Советом директоров как сделка с заинтересованностью. Заимодавец (резидент РФ) акционером общества (российской организации) не является. Его отец является основным акционером с долей 86%. Какие налоговые риски могут возникнуть в связи с этим как у общества, так и у члена совета директоров? Можно ли предоставить беспроцентный заем или заем под минимальный процент, который будет ниже ключевой ставки Банка России? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2019 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Цориева Зара

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) В письме Минфина России от 30.09.2015 N 03-03-06/2/55797 сказано, что особенности учета процентов по долговым обязательствам по сделкам между взаимосвязанными лицами в случае, если такие сделки не признаются контролируемыми в соответствии со ст. 105.14 НК РФ, в ст. 269 НК РФ не предусмотрены (здесь же пояснено, что для целей главы 25 НК РФ доходы налогоплательщика в виде процентов, полученных по долговым обязательствам по сделкам, заключенным между взаимозависимыми лицами, в случае отсутствия у таких сделок в соответствии с НК РФ признаков отнесения к контролируемым определяются исходя из фактической ставки и учитываются на основании п. 6 ст. 250 НК РФ в составе внереализационных доходов). Аналогичное мнение изложено в письме Минфина России от 10.06.2016 N 03-03-06/1/34200.

*(2) Так, например, в соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ одним из оснований признания сделки контролируемой является то обстоятельство, что одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций.

Ключевая ставка и ставка рефинансирования — отличия

Ключевая ставка и ставка рефинансирования — отличия между этими двумя показателями весьма существенные, хотя с 2016 года величина их стала одинаковой. Рассмотрим, что они собой представляют и как используются.

Чем отличается ставка рефинансирования от ключевой ставки

Ставка рефинансирования и ключевая ставка — разные показатели, хотя и сходные по некоторым моментам. Обе они возникли в России в связи с необходимостью регулирования кредитных отношений между Центробанком РФ (ЦБ РФ) и обычными коммерческими банками, но в разное время:

  • с 01.01.1992 — ставка рефинансирования (телеграмма ЦБ РФ от 29.12.1991 № 216-91);
  • с 13.09.2013 — ключевая ставка (информация Банка России от 13.09.2013).

Причем введение второй ставки исключило во взаимоотношениях между банками применение первой. Почему же был введен новый показатель, и чем ключевая ставка отличается от ставки рефинансирования?

Появление новой ставки обусловлено причинами экономического характера, главные из которых — необходимость гибкого реагирования на изменение финансовой ситуации в стране и возможность влиять через этот показатель на процессы инфляции.

Отличия ставки рефинансирования и ключевой ставки заключаются прежде всего в периоде их действия:

  • Первой величиной оценивается значение годового процента, под который ЦБ РФ давал кредиты коммерческим банкам. Изменение ее могло происходить чаще, чем один раз в год, но могло и сохраняться неизменным на протяжении нескольких лет.
  • Вторая ставка более динамичная, характеризующая краткосрочные (со сроком действия, равным одной неделе) кредитные взаимоотношения, в число которых наряду с кредитами, выдаваемыми ЦБ РФ банкам, дополнительно включен и обратный процесс — вклады коммерческих банков в ЦБ РФ. Этот показатель меняется 5–6 раз в год.

Благодаря более частому изменению величины новая ставка способна реально влиять на объем денежных средств, поступающих в обращение из банков и, соответственно, используемых потребителями.

Как была осуществлена замена ставки рефинансирования ключевой ставкой для НК РФ

Несмотря на то что во взаимоотношениях между банками ставка рефинансирования с осени 2013 года перестала применяться, ее величина продолжала устанавливаться до 2016 года. Объясняется это тем, что на значение этой ставки имеется большое количество ссылок в обеих частях НК РФ. С ней связаны расчеты разного рода санкций, а также некоторых сумм, включаемых в облагаемую базу по НДС, НДФЛ и налогу на прибыль. С аналогичными целями (расчет санкций) ставка рефинансирования фигурирует и в законе «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Как же была осуществлена замена ставки рефинансирования на ключевую ставку? Для этого оба показателя с 01.01.2016 уравняли в количественных значениях (указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У). То есть сами понятия остались разными, но их величины теперь считаются одинаковыми и изменяющимися по правилам, действующим для ключевой ставки. Такое решение позволило не менять тексты нормативных актов, использующих понятие ставки рефинансирования, но фактически исключило возможность ее применения.

На дату начала действия этого решения ставка рефинансирования существенно выросла (с 8,25% до 11%). За прошедшее с этой замены время значение обеих ставок систематически снижалось. С 26.03.2018 оно равно 7,25% (информация Банка России от 23.03.2018).

Итоги

Ставка рефинансирования и ключевая ставка вводились в качестве показателей, задействованных в регулировании кредитных отношений между банками. Они представляют собой схожие понятия (величина процентов по долговым обязательствам), характеризующие разные периоды действия: в первом случае — год, во втором — одна неделя. Благодаря более короткому периоду действия ключевая ставка, введенная вместо ставки рефинансирования, дает возможность не только оперативно реагировать на экономические процессы, происходящие в России, но и влиять на уровень инфляции.

Из НК РФ, использующего в ряде расчетов значение ставки рефинансирования, этот показатель в связи с введением ключевой ставки не исключен, что привело к возникновению периода параллельного установления значений обеих ставок. Однако с 01.01.2016 они уравнены — их величина устанавливается по правилам, применяемым для ключевой ставки.

С 17 июня новая ключевая ставка: как это влияет на работу бухгалтера

Что случилось?

Применять новую ключевую ставку 7,5 % нужно с 17 июня 2019 года.

Читать еще:  Работа ру приказ об исполнении обязаностей

Последний раз ЦБ снижал ключевую ставку 26 марта 2018 года.

Повышение ключевой ставки отразится, в том числе, и на работе бухгалтера. Приведем примеры некоторых ситуаций, при которых потребуется принимать новую ключевую ставку.

А что такое ключевая ставка?

Этот якорь частично определяет и другие ставки в экономике. Например, ставку по облигациям федерального займа (ОФЗ), при помощи которых берет в долг министерство финансов. Коммерческие кредиты компаниям, потребительское и ипотечное кредитование — все они зависят от уровня ключевой ставки.

Компенсация за задержку зарплаты

Пример

Сумма задолженности по зарплате составляет 10 000 рублей. Период задержки – 5 дней. В период задержки действовала новая ключевая ставка – 7,50 %. Для расчета компенсации задолженность по зарплате нужно умножать на 1/150 ключевой ставки и на количество дней задержки. Соответственно компенсация за пять дней просрочки составит 25 руб. (10 000 руб. × 7,50 % / 150 × 5).

Пени по налогам и взносам

С 1 октября 2017 г. изменился порядок расчета пени за просрочку уплаты налогов и взносов. Правда, изменения не коснулись физических лиц, в том числе, ИП.

Итак, процентная ставка пени принимается равной:

Для физических лиц (включая ИП):

  • 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ;

Для организаций:

  • за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) – 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ;
  • за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки (п.4 ст.75 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 28.09.2017 г. №ЗН-4-22/19471@ «О реализации положений Федерального закона №401-ФЗ»).

Пример

Организация перечислила НДС за сентябрь в размере 146 000 рублей с опозданием на 31 день. Сумма пеней за просрочку составит 1168 руб. (146 000 руб. × 7,50 % × 1/300 × 30 + 146 000 руб. × 7,50 % × 1/150 × 1).

Несвоевременный возврат налогов

Пример

Организация подала заявление о возврате переплаты по налогу в сумме 140 000 руб. Однако налоговики вернули переплату с опозданием на 8 дней. Бухгалтер сдал в ИФНС заявление об уплате процентов за задержку возврата налога. Сумма процентов составила 230,14 руб. (140 000 × 7,50 % / 365 дн. × 8 дн.).

Материальная выгода по займам

Пример

Организация выдала директору беспроцентный заём на год. Сумма займа составляет 500 000 руб. Материальная выгода за полный месяц с учетом новой ключевой ставки составит 2 054,79 руб. (500 000 руб. × 2/3 × 7,50 % / 365 дн. × 30 дн.). НДФЛ равен 719 руб. (2054,79 × 35%).

Блокировка счетов

Пример

ИФНС незаконно заблокировала счет компании на период на 23 дня. На заблокированном счете было 980 000 рублей. Размер процентов за незаконную блокировку счета составит 4 631,5 руб. (980 000 руб. × 23 дн. × 7,50% / 365 дн.).

Проценты за пользование деньгами

Также ключевая ставка принимается во внимание при расчете «законных процентов» по статье 317 ГК РФ.

Что еще

Ключевую ставку используют при расчете процентов по контролируемым сделкам, перечисленным в первой части НК РФ.

Также ставку используют и для определения размера убытка от продажи долга, который можно учесть при расчете налога на прибыль.

Применять новую ключевую ставку 7,50 % нужно с 17 июня 2019 года.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ на 2020 год: что известно сегодня

Центробанк России в очередной раз скорректировал значение ключевой ставки. Изменения коснуться все сферы бизнеса. Например, теперь придется считать пени с учетом нового значения, регламентированного ЦБ РФ. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на сегодня 7%, планируется сохранить значение на 2020 год.

Стандартное значение процентной ставки, под которою Центробанк России кредитует банковский сектор и есть ставка рефинансирования. По сути, это процент, под который госбанк выдает кредиты коммерческим банкам. Показатель — это ключевой рычаг управления денежно-кредитной политики государства. Ведь ставка рефинансирования регулирует не только банковский сектор экономики, а используются практически во всех сферах деятельности.

Ставка рефинансирования сегодня

Еще 6 сентября 2019 года госбанк России принял решение понизить действующую ставку на 0,25%. Новое значение ставки рефинансирования на сегодня составляет 7% (ИБРот 06.09.2019).

Представители государственного банка страны отметили, что период действия ставки составит всего 46 дней. То есть, 7% установлены на срок с 09.09.2019 по 25.10.2019. Затем состоится очередное заседание Совета Директоров ЦБ РФ, на котором возможно текущее значение ставок будет изменено.

Следить за актуальными значениями ставок рефинансирования можно не только на нашем сайте, но и на официальном сайте ЦБ РФ. Информация отражается в режиме реального времени на главной странице сайта:

Об особенностях изменения ставок

Право на корректировку ставок закреплено за Центробанком России. Только Совет Директоров ЦБ РФ вправе снизить или повысить процентное значение. Для принятия очередного решения проводится специальное заседание, на котором и рассматривается новое значение показателей.

Окончательный вердикт выносят с учетом многочисленных факторов и критериев. Специалисты оценивают текущий уровень инфляции и прогнозные значения. Анализируют внешние и внутренние политические факторы, прогнозируют их влияние на экономику страны в целом.

На 2019 год было запланировано восемь таких заседаний, из которых шесть уже завершены. Результатом последней встречи Совета Директоров ЦБ РФ было снижение ставки до 7%. Очередные два заседания запланированы на 25 октября и 13 декабря. Какие решения будут приняты дирекцией Госбанка пока неизвестно. Чиновники заявили о планах сохранить достигнутые показателя. Но специалисты финансового сектора не исключают возможности дополнительного снижения ставок.

Изменение ставки рефинансирования: динамика последних лет

Срок, с которого введена ставка

Значение, в процентах

Нормативный акт, в котором закреплено значение СР

с 9 сентября 2019 г.

Информационное сообщение Банка России (далее — ИБР) от 06.09.2019

с 29 июля 2019 г.

ИБР от 26.07.2019

с 17 июня 2019 г.

ИБР от 14.06.2019

с 17 декабря 2018 г.

ИБР от 14.12.2018

с 17 сентября 2018 г.

ИБР от 14.09.2018

с 26 марта 2018 г.

ИБР от 23.03.2018

с 12 февраля 2018 г.

ИБР от 09.02.2018

с 18 декабря 2017 г.

ИБР от 15.12.2017

с 30 октября 2017 г.

ИБР от 27.10.2017

с 18 сентября 2017 г.

ИБР от 15.09.2017

с 19 июня 2017 г.

ИБР от 16.06.2017

со 2 мая 2017 г.

ИБР от 28.04.2017

с 27 марта 2017 г.

ИБР от 24.03.2017

с 19 сентября 2016 г.

ИБР от 16.09.2016

с 14 июня 2016 г.

ИБР от 10.06.2016

с 1 января 2016 г.

Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У

ИБР от 11.12.2015

Сферы применения ставок ЦБ РФ

Процентные показатели, регламентированные Госбанком страны имеют прямое влияние практически на все сферы деятельности. Изменения отражаются на порядке и правилах расчетом с казной, размерах компенсаций в пользу работников и другом. В частности ставка рефинансирования применяется в следующих ситуациях:

  • исчисление пеней по задолженностям перед бюджетом, например, при неуплате налоговых платежей (ст. 75 НК РФ);
  • расчет платежа за просрочку возврата, когда должник пользовался деньгами, например, если государство задержало возврат налогов и взносов (ст. 78 НК РФ);
  • вычисление процентов за незаконное блокирование счета экономического субъекта, а также за несвоевременное разблокирование счетов (ст. 76 НК РФ);
  • подсчет компенсации работникам за задержку выплат заработной платы, пособий и иных вознаграждений за труд (ст. 236 ТК РФ);
  • расчет материальной выгоды, полученной от экономии на процентах (ст. 212 НК РФ).

Правила применения ставок ЦБ РФ для каждой ситуации рассмотрим подробнее.

Исчисление пеней по налогам

За просрочку расчетов предусмотрен отдельный вид санкций — это начисление пеней. Если период просрочку составляет менее 30 календарных дней, то сумму пени считают как 1/300 от ставки рефинансирования за каждые сутки задержки.

Если же долг просрочен на срок более 30 календарных дней, то исчисление пеней происходит иначе. За первые 30 дней санкции считают, как 1/300 от ставки в день. А вот за остальные дни — 1/150 от ставки за каждый день задержки.

Читать еще:  Юридическая консультация государственная москва

Обратите внимание, что в расчет включают не текущую ставку, а тот процент, который был установлен ЦБ РФ в момент просрочки. Если за период задержки долга проценты менялись, то придется считать пени по разным ставкам.

Начинайте считать пени со дня, следующего за днем наступления срока уплаты. День фактической уплаты недоимки тоже учтите при расчете пеней. Учтите, что максимальная сумма пени не может превышать сумму основного долга.

Пример:

ООО «Путевка на море» начислило за сентябрь 200 000 рублей страховых взносов, подлежащих уплате в ИФНС. Крайний срок перечисления — 15 октября. По факту средства были перечислены только 26 октября. Просрочка составила 11 дней (с 16 по 26 октября).

Расчет: 200 000 * 7% * 11 дней * 1/300 = 513,33 рубля.

Проценты за пользование деньгами

Если должник не возвращает деньги в срок, то кредитор вправе истребовать с него проценты. Размер санкции может быть установлена в ином размере. Такие условия стороны прописывают в договоре. Если же иной процент не установлен, то применяется ставка ЦБ РФ (ст. 317.1 и 395 ГК РФ).

Размер ставки определяется на период задержки по возврату долга. Если значения ставок рефинансирования в период задержки менялся, при придется рассчитать санкции по каждой ставке.

Компенсации за задержку зарплаты

Если работодатель задерживает выплату заработной платы, то работникам полагается компенсация. Сумма компенсационной выплаты исчисляется как 1/150 от ключевой ставки за каждый день просрочки (ст. 236 ТК РФ).

Если ЦБ РФ изменил процент в течение периода задержки зарплаты, то расчет придется произвести по разным ставкам.

Пример:

Слесарю Картошкину А. А. была начислена зарплата в сумме 50 000 рублей. Срок выплаты 15 сентября. По факту зарплату слесарю выдали только 27 сентября. Период просрочки составил 12 дней. Ставка, действовавшая на момент задержки выплат — 7%.

Расчет: 50 000 руб. * 7% * 1/150 * 12 дней = 280 рублей.

Несвоевременный возврат налогов и сборов

Переплаты по фискальным платежам, которые налогоплательщик заявил к возврату, ФНС обязана возместить. Если же денежные средства от инспекции поступают с задержкой, то предусмотрено начисление процентов.

Сумма исчисляется налоговиками исходя из реальной продолжительности налогового года (365 или же 366 дней в году). Проценты начисляют за все дни задержки, включая день фактического поступления денег на счет налогоплательщика.

Установленный порядок применяется при исчислении процентов за задержку возврата налогов, излишне взысканных ФНС. А также за задержку возмещения по НДС (п. 5 ст. 79, п. 10 ст. 176 НК РФ, письмо Минфина России от 29.10.14 № 03-02-08/54846).

Аналогичные правила применяются и при исчислении платы за незаконную блокировку счетов компании. Либо за несвоевременное снятие блокировки по счету.

Материальная выгода

Материальная выгода, как и любые доходы, подлежит обложению НДФЛ. Если гражданин сэкономил на процентах, при получении займа, то необходимо удержать подоходный налог.

Правила исчисления следующие:

  1. Вычисляем сумму облагаемого дохода. Для этого сумму беспроцентного займа умножаем на 2/3 от действующей ставки рефинансирования, на момент выдачи заемных средств.
  2. Теперь сумму делим на количество дней в году.
  3. Затем умножаем на количество дней периода, на который был выдан беспроцентный заем.

Датой фактического получения дохода считается последний день месяца срока, на который организация выплатила заемные средства (пп.7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Ставку рефинансирования определите на последний день месяца. Если часть займа работник вернет в течение месяца, то выгоду исчислите по каждой сумме отдельно.

Новая ключевая ставка поменяла расчет НДФЛ, пеней, компенсаций

Эксперты журнала «Зарплата» рассказали, как меняется расчет НДФЛ, пеней и компенсаций при изменении ключевой ставки ЦБ

Ставка рефинансирования на 2020 год ЦБ РФ

Недавно Банк России установил единую ставку рефинансирования. Примечание редакции – это ставка от Центрального банка, которая является ключевой по всей территории Российской Федерации. На сегодняшний день её показатель достигает 7 %.

И если верить последним данным, то ставка рефинансирования на 2020 год ЦБ РФ будет иметь такое же значение.

Немного истории

Практически за 20 лет истории ставка меняла свое значение и более чем на две сотни пунктов. Её первичный показатель достигал 20%, затем он увеличивался, причём сразу в четыре раза.

И в течение некоторого времени ставка рефинансирования колебалась в районе двух сотен процентов. С тех пор она постепенно снижается, и по мнению некоторых специалистов адекватных показателей получилось достичь только в начале 2000 годов.

Только в 2015-м году специалисты Центробанка приняли указ по поводу того, чтоб приравнять значение ставки рефинансирования к той, которую устанавливает банк – ключевая ставка ЦБ. Указ вступил в силу 1 января 2016 года, и с тех пор эти понятия связаны. И ставка рефинансирования на 2020 год ЦБ связана с ключевой, потому что самостоятельно эти значения не устанавливаются.

Кстати говоря, ключевая ставка появилась только в 2013-м году, и теперь она не используется в фиксированной величине для кредитования, а представляет собой коридор процентов.

Новости по теме:

Ключевая ставка позволяет определить минимально необходимый процент, под который деньги могут получить коммерческие банки на неделю. Однако именно к ставке рефинансирования привязаны методики расчётов, которые составляют основу налогового кодекса.

Чего можно ожидать в будущем?

Сегодня мнение эксперта по поводу того, что будет происходить со ставкой в будущем, несколько отличаются. Есть вероятность того, что показатель будет ещё больше снижаться, но ожидается это только в том случае, если инфляция станет ещё ниже, а также произойдёт уменьшение ставки России рефинансирования, которая на сегодняшний день установлена в США.

Просматривая прогноз ставки рефинансирования на 2020 год можно заметить, что специалисты Центрального банка довольно консервативная, что является довольно неплохой чертой. Центробанк уверен в стабильности тенденции по поддержанию инфляции на нормальном уровне, что очень полезно для финансовой системы в целом и для бизнеса, в частности, потому что чем ниже процентная ставка по кредиту, в том числе и по ипотечному, тем выше уровень прибыли и надёжности.

Дальнейшее понижение данного показателя возможно, хотя оно и находится под влиянием инфляционных изменений и таблица по ставкам говорит, что показатель довольно стабилен.

В современное время американские власти настроены на снижение ставки рефинансирования в своей стране, что может сработать «на руку» для российской валюты, то есть улучшить уровень её укрепления, а значит центральный банк получает возможность ещё больше снизить ставку.

Для справки! Стоит напомнить, что ставка рефинансирования в 2020 году для расчета пени просто необходима, как и при расчёте компенсации за задержку заработной платы.

Как происходит расчет пени?

Существует специальная формула, по которой происходит расчёт пени на основе ставки рефинансирования. Пеня равна сумме налога, умноженной на количество дней, коэффициент (1 300) и ставку. Под суммой налога понимается та цифра, по которой налог не был оплачен.

Что касается количества дней, то имеется ввиду просрочка поступления налогового сбора в службу. Число дней считается со дня задолженности, и окончанием долга является тот день, когда налог будет оплачен. Стоит помнить о том, что налоговый кодекс запрещает насчитывание пени на пеню.

Задумываясь над тем, как рассчитать 1/300 ставки здесь нужно учитывать, что это одна 300-я ставки. Фактически все показатели переменные делятся на в результате на 300 сотни.

Пеня считается за просроченный платёж и назначается на всю сумму задолженности, куда входит и НДС. Нововведение принято недавно, но в 2020-м году оно продолжит действовать.

Как рассчитывается неустойка?

Относительно неустойки, то здесь ставка рефинансирования применяется только в том случае, когда проценты по неустойке отдельно не обсуждались в договоре.

В случае, если в договоре есть информация по поводу штрафных санкций, а также процента, то ставку рефинансирования применять нельзя. Если она всё-таки нужна, то можно использовать следующую форму: задолженность равна сумме долга, умноженной на количество дней, а также на ставку, после чего полученная цифра делится на 360.

В целом, можно сказать, что ставка рефинансирования особенно не поменялась, собственно говоря, как и правила, в которых она применяется. Однако за новостями по этому вопросу нужно следить, потому что сегодня экономическая ситуация может отличаться некоторой нестабильностью, а значит возможно всё, в том числе и повышение ставки.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector