3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как швейный цех должен приходовать ткань на пошив от давальца

Операции с давальческим сырьем в бухгалтерском учете

Какие бывают операции с ДС

С давальческим сырьем проводятся различные операции. Это может быть:

  • переработка нефти с целью получения горюче-смазочных материалов;
  • переработка сельскохозяйственной продукции с целью получения консервации, круп, муки, масла и т. д.;
  • переработка полиэтилена в гранулах с целью получения ПВХ-продукции;
  • строительство объектов или ремонт техники;
  • прочее.

Основной целью для давальца (заказчика) является получение готовой продукции (полуфабрикатов) с заданными характеристиками из переданного переработчику (исполнителю) сырья/материалов.

Правила отражения операций с ДС у заказчика и подрядчика

Основной особенностью учета для таких операций является то, что это самое давальческое сырье/материалы не передается в собственность (на баланс) исполнителю — следовательно, учитывается им на забалансовом счете 003 (ст. 156–157 приказа Минфина России от 28.12.2001 № 119н). А значит, и сам заказчик не списывает с баланса ДС, а переносит его на особый субсчет 7 аналитического учета, открываемый к счету 10 (приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Соответственно, и право собственности на готовую продукцию, произведенную исполнителем из ДС, также остается за заказчиком переработки (п. 1 ст. 220 и п. 2 ст. 703 ГК РФ). Это обусловливает:

  • У заказчика то, что факт передачи ДС в переработку в налоговом учете (при ОСН и УСН) не показывается. Стоимость услуг по переработке включается впоследствии в материальные затраты, причем на ОСН — на момент подписания переработчиком отчета, а на УСН — после оплаты услуг исполнителя. Стоимость переданного на переработку ДС списывается заказчиком в таком размере, который указал переработчик в своем отчете о расходовании сырья (п. 1 ст. 713 ГК РФ).
  • У исполнителя то, что он принимает ДС на забалансовый счет 003 по стоимости, указанной в договоре на переработку. Если же в договоре нет указания о цене переданных материалов/сырья, то переработчик может вести учет в условных единицах стоимости.

Особенности учета у исполнителя определяются также тем, что у него:

  • Открытие забалансового счета необходимо для своевременного контроля наличия и движения ДС.
  • Готовая продукция, которая была произведена из ДС, учитывается также на забалансовом счете. Она принимается на хранение и учитывается по условной цене. Учет ведется по количеству и сумме. Необходимо организовать аналитический учет ДС в разрезе заказчиков, по видам ДС и по их местонахождению.
  • Не отражается в налоговом учете факт получения от заказчика ДС, также не учитывается изготовленная для давальца готовая продукция.
  • Стоимость выполненных работ признается как выручка от реализации, при этом датой отражения данного факта в бухучете для налогоплательщиков на ОСН является дата подписания заказчиком отчета, а на УСН — дата поступления от него оплаты.

О том, как ведется бухучет при помощи забалансовых счетов, вы узнаете из нашей статьи «Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах».

В случае передачи заказчику полученных в результате переработки ДС полуфабрикатов, которые требуют дальнейшей доработки уже у самого заказчика, их учет осуществляется заказчиком на счете 21 или на отдельном субсчете к счету 10 по той фактической цене, которая определяется путем подсчета всех произведенных затрат (пп. 5, 7 ПБУ 5/01, утвержденного приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н).

Проводки по бухучету ДС

Отражение в бухучете операций с ДС у заказчика окажется таким:

  • Дт 10.7 Кт 10.1 (10.8) — передача ДС исполнителю;
  • Дт 10.1 Кт 10.7 — получение прошедших обработку материалов;
  • Дт 10.1 Кт 60 —к стоимости материалов добавлена стоимость работ по переработке ДС;
  • Дт 19 Кт 60 — учтен НДС со стоимости работ по переработке;
  • Дт 68 Кт 19 — принят НДС к вычету;
  • Дт 60 Кт 51 — исполнителю перечислен платеж за выполненные работы по переработке ДС;
  • Дт 20 Кт 10.1 — направлены в производство переработанные на стороне материалы;
  • Дт 43 Кт 20 — принята на учет готовая продукция, изготовленная из ДС.

Заказчик в случае оприходования от исполнителя продукции, которая считается полуфабрикатом, может делать и такие проводки:

  • Дт 21 (10.2) Кт 10.7 — списание ДС на изготовление полуфабрикатов;
  • Дт 21 (10.2) Кт 60 — отнесение туда же стоимости услуг по переработке;
  • Дт 19 Кт 60 — учтен НДС по переработке;
  • Дт 20 Кт 21 (10.2) — полуфабрикат отпущен в производство.

Исполнитель в бухучете в отношении операций с ДС будет использовать следующие проводки:

  • Дт 003 — принято ДС от заказчика и передано в переработку;
  • Дт 20 Кт 02 (10, 23, 25, 26, 60, 69, 70) — учтены затраты на переработку ДС;
  • Кт 003 — готовая продукция из ДС отгружена заказчику;
  • Дт 62 Кт 90.1 — отражена выручка от выполнения работ по переработке;
  • Дт 90.3 Кт 68 — начислен НДС со стоимости работ по переработке;
  • Дт 90.2 Кт 20 — списана себестоимость переработки;
  • Дт 51 Кт 62 — поступила оплата от заказчика.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Отображение информации по кредиту счета 10 у исполнителя возможно только в отношении его собственных материалов (например, ГСМ для оборудования, на котором выполняется работа). Стоимость ДС в себестоимость у исполнителя никогда не включается.

Документальное оформление операций с ДС

При передаче ДС исполнителю заказчик обычно оформляет накладную по форме М-15 и обязательно делает пометку «на давальческих условиях» или «давальческое сырье». Хотя есть возможность применять любые формы первичных документов, т. к. использование унифицированных форм с 2013 года перестало быть обязательным. Но зачастую за образец берется именно форма М-15.

Накладная выписывается в двух оригинальных экземплярах, один из которых передается исполнителю, а второй остается на складе при отпуске ДС.

Об этой форме накладной вы сможете подробнее узнать из статьи «Унифицированная форма № М-15 — бланк и образец».

Данные для выписки накладной берутся из договора, наряда и других сопутствующих документов. Исполнитель при приемке ДС передает заказчику доверенность на получение ТМЦ.

Поступление ДС на склад давальца оформляется первичным документом, который может быть оформлен как приходный ордер формы М-4, в нем также делается пометка «давальческое сырье».

Передача произведенной из ДС продукции от давальца заказчику оформляется актом приема-передачи. По результатам оказания услуг по переработке исполнитель также оформляет отчет.

В отчете описывается факт использования ДС при переработке, отражается наличие излишков и отходов. Оставшиеся после переработки материальные ценности (и/или отходы) должны быть возвращены заказчику, если в договоре на переработку не указано условие расчета за выполненные работы излишками сырья (возвратными отходами). В договоре также прописываются условия передачи возвратных отходов заказчику и порядок утилизации безвозвратных отходов. Здесь следует отметить, что оплата возвратными отходами является товарообменной операцией и влечет за собой не только дополнительное начисление налогов (на прибыль и НДС), но и необходимость оформления товаросопроводительных документов на передачу исполнителю возвратных отходов в собственность.

Формы акта и отчета на законодательном уровне не утверждены. Поэтому бланки этих документов стоит разработать самостоятельно и приложить в качестве дополнений к договору о переработке.

Полученная в результате переработки ДС продукция (полуфабрикаты, которые будут дорабатываться компанией-заказчиком) приходуется заказчиком на свой склад по приходному ордеру, оформленному по форме М-4. Документ составляется в одном экземпляре и остается у материально ответственного лица.

Особенности отражения операций с неиспользованными остатками ДС

При выполнении некоторых видов работ, например, изготовлении из металлопроката конструкций, у исполнителя часто остаются неиспользованные материалы. Поэтому могут возникать и дополнительные проводки по отражению операций с этими остатками у исполнителя и заказчика-давальца.

На забалансовом счете исполнителя после переработки ДС остались материалы. В зависимости от договоренности между контрагентами возможны такие ситуации, отображаемые следующими проводками.

  • Дт 10 Кт 91 — отражены возвратные отходы, которые были безвозмездно переданы исполнителю (в этом и далее случаях — по соглашению с заказчиком-давальцем);
  • Дт 10 Кт 60 (76) — оприходованы остатки ДС, переданные от давальца в счет расчетов за работы (на сумму стоимости передаваемого ДС без НДС);
  • Дт 19 Кт 60 (76) — на сумму НДС по передаваемому ДС;
  • Дт 60 (76) Кт (62) — взаимозачет стоимости ДС (с НДС) в счет оплаты работ, выполненных для давальца.
  • Дт 10.1 Кт 10.7 — оприходованы давальцем возвращенные исполнителем материалы, которые не были им использованы или остались после переработки;
  • Дт 62 (76) Кт 90 — остатки ДС у исполнителя у исполнителя переданы ему в счет оплаты работ (с НДС);
  • Дт 90 Кт 10.7 — на сумму стоимости передаваемых материалов, оставшихся после переработки, без НДС;
  • Дт 90 Кт 68 — начислен НДС по передаваемым остаткам;
  • Дт 60 Кт 62 (76) — взаимозачет стоимости ДС с НДС в счет оплаты услуг по переработке.

Об оформлении договора о зачете взаимных требований читайте в материале «Договор взаимозачета между организациями – образец».

Итоги

В бухучете заказчик и исполнитель услуг по переработке ДС отражают по-разному. Заказчик не списывает материалы/сырье, переданные в переработку, с баланса, а отражает операцию по передаче давальцу на субсчете 10.7. Переработчик учитывает поступившее ДС не в балансе, а на забалансовом счете 003.

Особенностью учета ДС является то, что в налоговом учете операции по движению ДС, связанные с переработкой, не отражаются. Полученное вознаграждение за выполненные по переработке ДС услуги считается выручкой от реализации у исполнителя и расходами, увеличивающими стоимость материалов, передававшихся в обработку, у давальца.

Передача ДС в переработку обычно осуществляется по накладной, оформленной по форме М-15, с отметкой о том, что сырье является давальческим.

Оприходование ДС на складе у исполнителя, а также продукции переработки на складе заказчика производится с оформлением приходных ордеров по форме М-4. На всей первичной документации, формирующейся у исполнителя, делается отметка о том, что это давальческое сырье.

Факт использования ДС при переработке отражается в отчете исполнителя. Произведенная из ДС продукция, а также непереработанные остатки и возвратные отходы передаются по актам приема-передачи с указанием количества и стоимости.

Как швейный цех должен приходовать ткань на пошив от давальца

Передает продукт переработки давальцу заказчику Специфика договора на переработку давальческих МПЗ При осуществлении рассматриваемых операций стороны заключают договор переработки давальческого сырья. В Гражданском кодексе нет прямого упоминания о подобном договоре. Так, подрядчик переработчик обязан выполнить по заданию заказчика давальца определенную работу и сдать ее результат заказчику, который обязуется принять результат работы и оплатить его ст. Право собственности на результат работы принадлежит владельцу сырья, то есть давальцу ст. Риск случайной гибели или случайного повреждения переданных в переработку материалов несет давалец п. При заключении договора стороны могут оговорить специальные правила распределения рисков или же сослаться на применение общеустановленных принципов.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Будем шить из своих тканей

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

В какой кассе производится возврат билетов

Настоящая оферта считается основным документом в официальных взаимоотношениях между Театром и Зрителем по покупке-продаже билетов. Театр обязуется сделать все возможное, чтобы мероприятия, заявленные в афише, состоялись в назначенные дни и время, на должном техническом и художественном уровне.

Администрация Театра оставляет за собой права вносить изменения в актерский состав мероприятий Театра без предварительного уведомления. Москва, проспект Вернадского, д. Москва, проспект Вернадского, дом 13; в часы работы кассы. По отмененным, замененным или перенесенным мероприятиям Покупателю возвращается только номинальная стоимость билета. При отсутствии свободных мест билет может быть принят на реализацию.

Читать еще:  Нужен ли перевод диплома при подаче на рвп по браку

Претензии по пропущенным срокам на получение денежных средств Театром не принимаются. Бланки билетов с любыми исправлениями и или заклеенной информацией недействительны и к возврату не принимаются. Уважаемые зрители! Подробнее смотрите здесь. Оставьте Ваш отзыв. Репертуар на июнь. Детские праздники. Наша команда. О театре. Приглашаем к сотрудничеству. Работа в театре. Вернадского, Данные правила действительны с С момента покупки билета и более, чем за 10 десять СУТОК до проведения мероприятия: — стоимость билета возвращается сразу в момент обращения и полностью то есть по номинальной стоимости без удержания.

Порядок обмена билетов Новогоднее представление по собственному желанию: Возврат билетов на Новогоднее мероприятие не производится. Касса работает: пн,ср,чт,пт с 14 до 20 сб, вс с 11 до Купить билет. С уважением, Администрация театра. Все права защищены. Как сдать электронный билет через сайт? Как сдать электронный билет в кассе? Войти в личный кабинет. Проданные билеты на театрально-зрелищные мероприятия.

Возврат билетов осуществляется только в кассе филармонии с понедельника по пятницу с до В субботу и воскресенье возврат не производится. При возврате билетов необходимо предъявить билеты и паспорт человека, совершившего покупку.

Как сдать железнодорожные билеты и вернуть деньги? Гражданам нашей страны зачастую приходится приобретать пропуск на поезд заранее, поэтому иногда вмешиваются обстоятельства, заставляющие искать варианты для возврата денег. Основной железнодорожный перевозчик России РЖД оставляет возможность вернуть билет вне зависимости от того, где он был приобретен — в кассе или в интернете. Однако необходимо понимать, что по существующим правилам полную стоимость проездного документа вернуть не получится.

Как минимум с пассажира снимут средства по сбору за возврат. Важно помнить, чем больше времени осталось до поездки, тем больше сумму можно будет вернуть. Основное условие для возврата заключается в том, что процедура осуществляется соответствующим образом той, по которой вы приобрели билет. Если проездной документ был куплен через кассу, то через интернет вернуть деньги не будет возможности. Правила продажи, возврата билетов и посещения театра Порядок посещения мероприятий.

Правила продажи, возврата билетов и посещения театра. Настоящие Правила доводятся до сведения зрителей путем размещения в кассах и на официальном сайте Театра drama. Настоящая Оферта считается основным документом в официальных взаимоотношениях между Театром и Покупателем по покупке-продаже Билетов.

Изменения в актёрском составе не являются достаточным основанием для возврата билета. Вы можете вернуть как заказ целиком, так и отдельно любой электронный билет из заказа.

Сделать это можно тремя способами:. Средства будут зачислены на счет плательщика, с которого производилась оплата электронного билета, в срок от 3 до 30 календарных дней с момента оформления возврата. Если у вас возникли какие-то претензии или вы не получили денежные средства в срок, следует обратиться с письменной претензией в банк, держателем карты которого вы являетесь.

Для билетов на проезд в международном сообщении в поезда, перечисленные в разделе оформления билета :. При возврате электронного билета с электронной регистрацией менее чем за 1 час до отправления поезда с начальной станции маршрута следования и более чем за 6 часов до отправления поезда со станции посадки пассажира по местному времени , возврат денежных средств за неиспользованный электронный билет осуществляется в претензионном порядке.

Пользователь, осуществляющий возврат неиспользованных электронных билетов на сайте, действует от имени всех пассажиров заказа, в связи с чем все пассажиры заказа считаются проинформированными об отказе от поездки. При соблюдении установленных сроков возврата вы можете вернуть неиспользованный электронный билет в любой билетной кассе на территории Российской Федерации , осуществляющей возврат билетов.

Если вы уже получили посадочный купон на бланке проездного документа, для осуществления возврата вам нужно будет предъявить в кассу этот бланк и документ, удостоверяющий личность. При возврате неиспользованного электронного билета:.

Кто должен проводить экспертизу дорожного покрытия

Давальческое сырье: бухгалтерский учет у переработчика Основание — п. Для обеспечения учета давальческих материалов на складе и материалов, переданных в цех на переработку, целесообразно открыть к счету отдельные субсчета: — субсчет Учет ведется в количественном и стоимостном выражении по ценам, указанным в документах на передачу материалов.

Рассмотрим — какие бывают благодарственные бланки, как они составляются и за что их пишут. Благодарственный бланк относится к деловому документу, включающему выражение благодарности конкретному лицу или фирме по какой-либо причине. Благодарность может выражаться за профессиональное выполнение задания, за качество выполненных услуг и т. Благодарность может оказаться самостоятельным письмом либо оказаться ответом на какую-нибудь инициативу за приглашение, поздравление и т. Особых требований к оформлению благодарственного бланка нет — допускается составление такого документа в свободном стиле.

Семейное право

Экспертиза качества асфальта,дорожных покрытий. Экспертиза дорог и дорожного покрытия лабораторией С-ТЕСТ Эта организация работает на территории Москвы Московской области и занимается проведением экспертных исследований. Кроме того, наш строительный юрист поможет защитить Ваши интересы, если возникнут вопросы правового характера. Экспертиза дорожного покрытия нужна, чтобы выявлять дефекты и неточности до того, как полотно будет принято, а дорога открыта для пользования, значит проводиться экспертиза должна сразу после завершения работ, но лучше заказать услугу заранее, чтобы контролировать само строительство. Работа эксперта — определить соответствие проделанной работы требованиям и нормам, провести исследование качества работ и сделать заключение. Строительство дорог для различных целей подразумевает использование разных технологий и материалов. Но конечный результат должен быть одинаково качественен и долговечен, будь то транспортный объект инфраструктуры автомобильный мост, эстакаду, тоннель , пешеходная зона в парке, подземный паркинг или парковка у супермаркета. Проектный подрядчик должен внимательно и качественно провести расчёты, предусмотреть разные виды нагрузок и выбрать правильный вид дорожного покрытия.

Текст для благодарственных писем для фестиваля

Настоящая оферта считается основным документом в официальных взаимоотношениях между Театром и Зрителем по покупке-продаже билетов. Театр обязуется сделать все возможное, чтобы мероприятия, заявленные в афише, состоялись в назначенные дни и время, на должном техническом и художественном уровне. Администрация Театра оставляет за собой права вносить изменения в актерский состав мероприятий Театра без предварительного уведомления. Москва, проспект Вернадского, д.

Пошив штор из материалов Заказчика как мягкий инвентарь Как отразить в бухгалтерском учете пошив в своем швейном цехе бахил и чехлов на оборудование из новых простыней? Остальным имуществом, находящимся у него на праве оперативного управления, бюджетное учреждение вправе распоряжаться самостоятельно, если иное не установлено законом. Таким образом, если иное прямо не установлено действующими нормативными правовыми актами, бюджетное учреждение вправе самостоятельно принять решение о наиболее эффективном способе использования мягкого инвентаря. В частности, должностными лицами учреждение может быть принято обоснованное решение об изготовлении бахил и чехлов для оборудования из числящихся в учете простыней.

Как швейный цех должен приходовать ткань на пошив от давальца

В случае, если сырье израсходовано полностью, Переработчик не должен оформлять накладную М Она заполняется только на остатки неиспользованных материалов. Стоимость при этом указывается та же, что и в М, выписанной Давальцем. Передачу продукции, изготовленной из давальческих МПЗ, Переработчик должен оформить накладной. Унифицированной формы накладной на передачу продукта переработки ее собственнику Давальцу нет, поэтому Переработчик разрабатывает ее самостоятельно и утверждает в качестве приложения к бухгалтерской учетной политике. Стоимостная оценка изготовленной продукции определяется исходя из стоимости израсходованных давальческих материалов без НДС.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Статья: Учет готовой продукции (Умутбаева С., Пантелеева И.) («Аудит и налогообложение», 2010, n 6)

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Давальческое сырье, учет у давальца в 1С:Бухгалтерия 3.0

Некоторые производственные предприятия для повышения эффективности своей деятельности оказывают услуги по изготовлению изделий из материалов заказчика. При таком построении производства в их функцию не входят определение потребности рынка и реализация продукции.

Данные задачи решает заказчик, и если им является торговая организация, то выпущенная продукция найдет своего покупателя. Следовательно, риск не реализовать произведенный товар из-за отсутствия спроса на него у производственного предприятия, работающего по данной схеме, сведен к нулю. Таким образом, организация, оказывающая услуги по изготовлению продукции из материалов заказчика, не несет расходов, связанных с ее реализацией.

Для заказчиков производство продукции из давальческого сырья также имеет ряд положительных сторон. При большом количестве заказов и нехватке собственных производственных мощностей организация может часть своих заказов выполнить силами стороннего предприятия, предоставив свое сырье в качестве давальческого. Заключая договор на переработку давальческого сырья, одна сторона переработчик обязуется изготовить из сырья, принадлежащего другой стороне заказчику, давальцу , продукцию в количестве и по характеристикам в соответствии с договором, а последняя обязуется оплатить услуги по переработке см.

Поскольку договор на переработку давальческого сырья как самостоятельный вид договора законодательством не предусмотрен, при его заключении следует руководствоваться положениями, предусмотренными в отношении договора подряда гл. По договору подряда одна сторона подрядчик обязуется выполнить по заданию другой стороны заказчика определенную работу и сдать ее результат заказчику, а тот обязуется принять результат работы и оплатить его.

Хотя законодательством предусмотрено, что подрядчик передает право на изготовленную по договору подряда вещь заказчику, в то же время в соответствии со ст. И, несмотря на то что понятие «существенного превышения стоимости» не определено, в договоре следует предусмотреть приобретение собственником материалов права собственности на изготовленные из давальческого сырья ценности. Данный пункт и является особенностью договора на переработку давальческого сырья.

Так как никаких затрат по приобретению сырья для производства продукции изготовитель не несет, то в структуре себестоимости изготовляемой из давальческого сырья продукции материальные расходы отсутствуют. В связи с этим расчет остатков незавершенного производства отличается от общеустановленного. В соответствии с п. В незавершенное производство включаются законченные, но не принятые заказчиком работы и услуги.

К нему относятся также остатки невыполненных заказов производств и полуфабрикатов собственного производства. Материалы и полуфабрикаты, находящиеся в производстве, относятся к незавершенному производству при условии, что они уже подверглись обработке.

Оценка остатков незавершенного производства на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках в количественном выражении сырья и материалов, готовой продукции по цехам производствам и прочим производственным подразделениям налогоплательщика и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов. Для организаций, производство которых связано с выполнением работ оказанием услуг , сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства пропорционально доле незавершенных или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца заказов на выполнение работ оказание услуг в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов на выполнение работ оказание услуг.

Таким образом, при оказании услуг по изготовлению продукции из давальческого сырья в стоимость незавершенного производства стоимость сырья не включается. Исключение из процесса формирования себестоимости производимой продукции стоимости материалов предполагает другой подход к отражению в учете операций с давальческим сырьем.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина России от Аналитический учет по счету ведется по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения.

Сырье и материалы заказчика, принятые в переработку, учитываются по ценам, предусмотренным в договорах. Неиспользование для учета давальческого сырья забалансового счета может быть расценено налоговыми органами как грубое нарушение правил ведения учета доходов и расходов и влечет взыскание штрафа в размере руб. Однако если в договоре на переработку давальческого сырья не определена стоимость передаваемого сырья, то нет оснований для его учета как хозяйственных операций, подлежащих отражению на счетах бухгалтерского учета Постановление арбитражного суда кассационной инстанции от Кроме того, стоимость давальческого сырья не формирует ни актив, ни пассив баланса и не является доходом либо расходом предприятия, соответственно, неотражение стоимости давальческого сырья вследствие отсутствия его стоимости в договоре на счете не свидетельствует о совершении налогового правонарушения в виде грубого нарушения правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения.

Читать еще:  Приставы арестовали счет с зарплатной карты

Переработчик является плательщиком налога на прибыль и НДС в общеустановленном порядке как и заказчик. Организации, работающие на давальческом сырье, исчисляют и уплачивают налог на прибыль в общеустановленном порядке.

Вместе с тем материалы, полученные на переработку, не должны учитываться на счете 10 «Материалы». То есть в налогооблагаемую базу не включается стоимость переданного на переработку сырья. В противном случае при списании стоимости данного сырья на расходы будет занижена налогооблагаемая прибыль по оказанию услуг, что грозит доначислением налога, штрафами и пенями.

Пример 1. В соответствии с заключенным договором переработчику по товарной накладной поступают м ткани и конфекционная карта с описанием швейного изделия, которое требуется изготовить из переданной ткани. В конфекционной карте указываются: модель изделия; артикул и состав ткани; прикладные материалы; расчетный выпуск изделий из переданной ткани в разрезе размеров.

При принятии на склад составляется акт о перемеривании тканей. В случае недостачи ткани заполняется акт об установлении расхождения в количестве при приемке давальческого сырья с указанием ярлычного метража в соответствии с товарной накладной , фактический метраж и недостача.

После этого на основании требования-накладной недостача списывается. Со склада материал передается в раскройный цех, при этом складскими работниками оформляется накладная, где указываются артикул и количество отпускаемой ткани. На основании накладных со склада составляется «Карта раскроя» ткани, где указываются наименование и артикул изделия, изготовляемого из этой ткани в разрезе размеров с выделением количества ткани, израсходованного на эти размеры.

В начале следующего месяца на основании карт раскроя составляется «Сводный отчет по расходу ткани, отшиву продукции», где по каждому материалу показываются общий расход за месяц, количество выпущенной продукции, средний расход ткани на единицу.

В бухгалтерском учете в соответствии с товарной накладной принятие на склад давальческого сырья отражается по дебету забалансового счета «поставщик» — «материал» — «склад».

Д-т «поставщик» — «материал» — «раскройный цех» , К-т «поставщик» — «материал» — «склад». После раскроя ткань перемещается в швейный цех, что отражается по кредиту счета «поставщик» — «материал» — «раскройный цех». Поскольку учет выручки и затрат на оказание услуг по пошиву из давальческого сырья ведется в общеустановленном порядке, то формирование себестоимости и получение выручки отражаются записями:.

Для давальца учет сырья, предназначенного для передачи подрядчику, ведется в установленном порядке. Согласно Плану счетов приобретенное сырье учитывается на счете 10 «Материалы», субсчет «Сырье и материалы». Таким образом, при приобретении ткани для изготовления продукции организацией делаются записи:. Д-т «Сырье и материалы», К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — оприходована полученная от поставщика ткань;. Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — выделен НДС по приобретенной ткани.

Все расходы, непосредственно связанные с производством продукции, учитываются на счете 20 «Основное производство». Если предприятие само изготавливает из приобретенного сырья продукцию, то данная операция отражается записью: Д-т 20 «Основное производство», К-т «Сырье и материалы».

Однако для учета материалов, передаваемых организацией подрядчику на переработку, предусмотрен субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону». Стоит заметить, что при передаче материалов на сторону в качестве давальческого сырья их стоимость не списывается с баланса, а продолжает числиться на счете 10 «Материалы» на отдельном субсчете.

Для выполнения заказа организация-давалец, как было сказано, передает на каждую модель изделия конфекционную карту, в которой указывается объем изделий, и на основании этого рассчитывается количество сырья, передаваемого на переработку.

При передаче подрядчику давальческого сырья делается запись: Д-т 20 «Основное производство», К-т «Материалы, переданные в переработку на сторону». Произведенная продукция передается заказчику как готовая в соответствии с п.

На основании п. Стоит заметить, что расходы по заработной плате и ЕСН работников организации-подрядчика заказчик уже оплатил в составе стоимости переработки сырья и, следовательно, отнес на себестоимость. Пример 2. Договором предусмотрено, что ООО «Иволга» использует свои пуговицы и прочие расходные материалы. Согласованная между сторонами стоимость работ составляет 35 руб.

Д-т «Сокол» — «сорочечная ткань» — «склад» — руб. Д-т «Сокол» — «сорочечная ткань» — «раскройный цех» , К-т «Сокол» — «сорочечная ткань» — «склад» — руб. К-т «поставщик» — «материал» — «раскройный цех» — руб. Д-т 20, К-т 26, 25, 70, 69 — 17 руб. Д-т , К-т 20 — 20 руб. К-т «поставщик» — «материал» — «склад» — руб. Таким образом, из примера видно, что переработчик не приобретает сырье у давальца, а получает его для дальнейшей переработки.

Поэтому собственником переданных материалов остается заказчик.

Захарова: Украине было предложено вернуть не только моряков, но и корабли Большинство россиян собираются работать на пенсии Локализация зарубежных разработчиков ПО в России создает риски для отечественных продуктов Оценку качества вождения с года будут проводить с помощью специального сервиса Опрос: заработная плата — ключевой критерий в выборе работодателя. Российские банки не торопятся использовать биометрию ЛДПР предлагает отказаться от частных камер фиксации нарушений правил дорожного движения Оценку качества вождения с года будут проводить с помощью специального сервиса Локализация зарубежных разработчиков ПО в России создает риски для отечественных продуктов ЦБ разработал проект системы определения индивидуального рейтинга заемщиков-физлиц. Главное Документы Эксперты. В статье рассмотрены моменты, вызывающие практические затруднения. Документальное оформление операций Довольно часто возникает такой вопрос: какими первичными документами оформить операции по движению материалов для переработки и готовой, выпущенной переработчиком продукции, ведь материал не переходит в собственность переработчика, и готовая продукция, выпускаемая давальцем, принадлежит на праве собственности другому лицу переработчику , а на практике нередко отгрузка продукции со склада переработчика осуществляется непосредственно покупателю давальца? По нашему мнению, порядок документального оформления данных операций должен быть следующим.

Учет давальческого сырья

Изготовление готовой продукции. Пошаговая инструкция для Бухгалтерии 8 ред. Договор на переработку сырья является разновидностью договора подряда п. Подрядчик переработчик выполняет работы по изготовлению продукции из сырья заказчика и получает вознаграждение за их выполнение п. Такая организация производственного процесса накладывает свои особенности на порядок отражения давальческой схемы в учете. Заказчик отражает не реализацию сырья поскольку не передает на него права собственности , а его списание в производство, затем показывает в учете затраты на оплату работ подрядчика и из этих слагаемых формирует себестоимость произведенной продукции. При этом как сама продукция, так и все иные результаты переработки например, отходы также являются собственностью заказчика ст.

Бухгалтерский учет операций с давальческим сырьем

Минфин России в письме от Поэтому к каждому из них применяют ту ставку ЦБ РФ, которая действует на момент получения денег. Налоговики вправе заблокировать банковский счет налогоплательщика, если он обязан представлять налоговые декларации по ТКС в электронном виде, но не обеспечил возможность приема электронных документов от ИФНС в течение 10 рабочих дней. В письме от Для обеспечения учета давальческих материалов на складе и материалов, переданных в цех на переработку, целесообразно открыть к счету отдельные субсчета:. Учет ведется в количественном и стоимостном выражении по ценам, указанным в документах на передачу материалов.

Давальческие операции — это операции по переработке доработке, обработке материально-производственных запасов сырья, материалов, готовой продукции , при которых давалец или заказчик передает собственные МПЗ переработчику подрядной организации для осуществления над ними определенной работы. Затем получает от него по истечении какого-то времени результаты — готовую продукцию или доработанные материалы. Отличительные черты давальца и переработчика приведены в таблице. Основные различия между давальцем и переработчиком. Давалец заказчик. Имеет материалы сырье или свободные денежные средства для их закупки. Владеет товарным знаком, запатентованными технологиями и т. Имеет сеть каналов продвижения и сбыта продукции товаров. Оплачивает услуги по переработке. Сохраняет право собственности на исходные материалы сырье и отходы.

Бухгалтерский учет операций с давальческим сырьем

Организация-переработчик не приобретает права собственности на сырье, передаваемое ей давальцем, поэтому ошибочным является принятие к учету полученного сырья на счете 10 «Материалы».

Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению», для учета сырья и материалов, переданных в переработку на давальческой основе, предусмотрен забалансовый счет 003 «Материалы, принятые в переработку». Для учета материалов на складе и материалов, переданных в производство, открываются субсчета:

003-1 «Материалы на складе»;
003-2 «Материалы в производстве».Учет ведется в количественном и стоимостном выражении по ценам, предусмотренным в договоре на передачу сырья. Кроме того, должен быть организован аналитический учет по заказчикам, видам сырья и материалов, по месту их нахождения.

Основанием для принятия к учету давальческого сырья является накладная, полученная от заказчика по форме №М-15, утвержденная Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 30 октября 1997 года №71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве» (далее Постановление №71а).

В настоящее время не утверждена унифицированная форма по поступлению давальческого сырья, поэтому в накладной, в графе «основание» обязательно делается запись «на давальческих условиях по договору № ___».

При поступлении давальческого сырья оформляется приходный ордер по форме М-4, утвержденный Постановлением 71а. Напомним, на документах обязательно должно быть указано, что сырье поступило в организацию на давальческих условиях.

После окончания выполнения работ готовая продукция передается заказчику по акту приемки-передачи и накладной. Кроме того, переработчик должен предоставить отчет об использовании сырья. Излишек сырья возвращается заказчику, если договором не предусмотрена частичная оплата работ сырьем.

Следует отметить, что как сырье, полученное для переработки, так и готовая продукция учитываются на счете 003 «Материалы, принятые в переработку» до момента передачи заказчику готовой продукции.

Затраты переработчика, которые он несет в процессе переработки, учитываются на счетах учета затрат на производство. Сюда относятся стоимость собственных материалов переработчика, заработная плата, ЕСН, амортизация основных средств, общехозяйственные и общепроизводственные расходы.

Организация, принимающая сырье и материалы в переработку, должна вести учет следующим образом:

Строительная организация-переработчик получила от организации-заказчика давальческие строительные материалы на сумму 100 000 рублей и использует их для изготовления продукции. Согласованная между сторонами стоимость работ равна 35 400 рублей (в том числе НДС 18% — 5 400 рублей). Прием материалов оформляется приходным ордером (форма №М-4) с пометкой, что материалы поступили в организацию на давальческих условиях.

В учете организации-переработчика производятся следующие записи:

Аналитический учет сырья и материалов на данном счете осуществляется в разрезе заказчиков, по видам ценностей и в оценке, предусмотренной в договорах (пункт 156 Методических указаний №119н).

Если в процессе переработки образуются отходы, то договором может быть предусмотрено, что отходы возвращаются давальцу, либо остаются у переработчика.

Если отходы, согласно договору остаются у переработчика, то делается запись по кредиту счета 003 «Материалы, принятые в переработку» на сумму стоимости сырья, использованного в переработке с одновременным принятием к учету на счете 10 «Материалы». Затем количество отходов, выявленное по отчету о выпуске, по рыночным ценам, отражается записью:

Читать еще:  Договор на ремонт кровли

Организация, передающая сырье в переработку, сохраняет право собственности на него, поэтому такое сырье подлежит учету на счете 10 «Материалы», субсчет 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону».

При передаче сырья переработчику оформляется накладная. Так как эта операция не является реализацией, она не является объектом налогообложения НДС. Поэтому при передаче сырья счет-фактура не оформляется.

Можно выделить несколько вариантов учета операций по передаче сырья и получению результатов выполненных работ, в зависимости от характера переработки.

А) Доработка материалов.

В этом случае заказчик передает переработчику материалы с целью их доработки, доведения до состояния, в котором они могут быть использованы при производстве продукции. Переработчик не производит продукцию, он возвращает давальцу доработанные материалы, а непосредственно давалец использует эти материалы для выпуска своей продукции.

В этом случае материалы после доработки принимаются к учету на счет 10 «Материалы», а стоимость работ, выполненных переработчиком, относится на увеличение их стоимости.

Мебельная фабрика приобрела круглый лес на сумму 360 000 рублей (в том числе НДС 18% 54 915 рублей). В связи с поломкой оборудования фабрика заключила договор с ЗАО «Икс», согласно которому ЗАО «Икс» осуществило изготовление досок, которые были возвращены фабрике и использованы для изготовления мебели. Стоимость работ составляет 120 000 рублей (в том числе НДС 18 305 рублей).

Окончание примера. Б) Передача сырья для получения готовой продукции.

В этом случае давалец передает переработчику сырье и получает от него готовую продукцию, которую в дальнейшем реализует. Стоимость сырья списывается на счета учета затрат на производство в момент получения готовой продукции от переработчика. Стоимость работ по переработке также относится на счета учета затрат на производство и участвует в формировании себестоимости продукции.

ООО «Игрек» приобрело ткань на сумму 480 000 рублей (в том числе НДС 73 220 рублей) и передало ЗАО «Омега» для пошива пальто. Сшитые пальто переданы ООО «Игрек». Стоимость работ ЗАО «Омега» составляет 240 000 рублей (в том числе НДС 36 610 рублей).

Окончание примера. В) Передача готовой продукции для переработки и получения другой продукции.

Данный вариант предполагает, что на переработку передается не сырье и материалы, а МПЗ, представляющие собой самостоятельный вид готовой продукции, которая учитывается у организации-заказчика на счете 43 «Готовая продукция». В процессе переработки получают продукцию иного рода, которая возвращается заказчику. Такая схема может применяться, в частности, при переработке нефти. Нефть является готовой продукцией для нефтедобывающих организаций, ее себестоимость сформирована на счете 43 «Готовая продукция» (субсчет 43-1 «Себестоимость готовой продукции») с учетом всех затрат, связанных с ее добычей. Данная продукция передается нефтеперерабатывающей организации для дальнейшей переработки (процессинга). Для отражения этой операции к счету 43 «Готовая продукция» открывается субсчет (например, 43-2 «Готовая продукция, переданная в переработку»). Различные виды готовой продукции, полученные в результате переработки, возвращаются заказчику, и учитываются на счете 43 «Готовая продукция». Для их учета целесообразно также открыть отдельный субсчет (например, 43-3 «Готовая продукция после переработки»), а также организовать аналитический учет по видам продукции.

Организация передает на давальческих началах сырую нефть нефтеперерабатывающей организации для переработки. Себестоимость передаваемой нефти составила 1 000 000 рублей. Стоимость работ переработчика по процессингу составила 480 000 рублей (в том числе НДС 73 220 рублей) в результате переработки получено два вида продукции. Доля нефти, приходящаяся на них, составляет:

продукт №1 — 30%;
продукт №2 — 70%.
Прочие расходы организации, связанные с производством продукции и подлежащие включению в себестоимость, составили 200 000 рублей.

В бухгалтерском учете организации используются субсчета:

43-1 «Себестоимость готовой продукции»;
43-2 «Готовая продукция, переданная на переработку»;
43-3 «Готовая продукция после переработки».

Как использовать схему работы с давальческими материалами

Существует способ, позволяющий получать готовую продукцию без наличия соответствующих мощностей по его производству. Это давальческая схема работы, при которой владелец мощностей обрабатывает сырье, предоставляемое заказчиком. Это удобно и выгодно обеим сторонам сделки. Единственные, кто чаще других предъявляют претензии к такому сотрудничеству, – это налоговые службы. Однако риск налоговых неприятностей можно снизить, если правильно соблюдать все тонкости работы и оформления по давальческой схеме.

Рассмотрим особенности функционирования давальческой схемы, а также правила ее бухгалтерского учета и нюансы налогообложения.

Как работает давальческая схема

Давальческая схема работы – это такая организация производственного процесса, когда заказчик передает другой организации свое сырье на обработку с целью получения продукции с заданными качествами. При этом и сырье, и готовый продукт остаются в собственности заказчика, а организация, производящая работу, просто выполняет условия договора подряда, предоставляя для этого свои мощности и рабочую силу за оговоренное вознаграждение.

СПРАВКА! Если в результате обработки сырья остаются какие-либо отходы или излишки, они также принадлежат заказчику, если в договоре не предусмотрено предоставление их в качестве части оплаты.

Давалец – это владелец сырья и заказчик производственной обработки. Сырье, находящееся в собственности давальца, передаваемое им для последующих действий, может быть:

  • произведено давальцем самостоятельно;
  • приобретено из любых источников;
  • получено по условиям какой-либо сделки.

Законодательное обоснование такой схемы сотрудничества – п. 156 Методических указаний по учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28 декабря 2001 года № 119н.

Отличия давальческой схемы от других форм изготовления продукции

Производство готовой продукции можно осуществлять с помощью различных предпринимательских схем, каждая из которых имеет свои плюсы и минусы и отличается по тем или иным параметрам. Главные отличия давальческой схемы обработки сырья для производства товаров заключаются в следующих особенностях:

  • давалец озвучивает и закрепляет в договорной форме требования к готовой продукции, в том числе к ее характеристикам, технологическому процессу изготовления, оформлению, упаковке и т.д.;
  • себестоимость продукции получится ниже, нежели при обычном производстве, а значит, товар будет стоить ниже и на рынке, что повышает его конкурентоспособность и способствует спросу у конечного потребителя;
  • заключение договора по давальческой схеме благотворно сказывается на налогообложении заказчика, поскольку он реализует как бы собственную продукцию, а не перепродает товары.

Договор подряда и другие документы при давальческой схеме

Вступление в договорные отношения давальца и владельца производства можно рассматривать как заключение одного из видов договора подряда, поэтому законодательно нужно ориентироваться на главу 37 Гражданского Кодекса РФ. Также такой вид сотрудничества регламентируется в ст. 220 и 227 ГК РФ.

Специальной формы договора для давальческой схемы не предусмотрено, нет жесткого регламента по прописыванию групп сырья или форм его переработки. Важные моменты, обязательные к фиксации в договоре:

  • название и объемы сырья, передаваемого в обработку;
  • параметры готовой продукции;
  • даты предоставления сырья и его окончательной обработки;
  • вознаграждение за работу подрядчика;
  • порядок произведения расчетов (сроки уплаты и ее вид – наличность, безнал, частично в виде сырья или отходов от него);
  • особенности доставки сырья и потом готовой продукции;
  • особые требования заказчика, если они есть (технологические характеристики, пожелания к способам обработки, нормы расходования сырья и др.): чаще их приводят в приложении к договору;
  • если не оговорено иного, по умолчанию собственником материалов, отходов от сырья и остатков является давалец.

Кроме договора, оформляется акт передачи сырья и накладная (форма № М-15), иногда присовокупляется квитанция на транспорт. Все время нахождения сырья у подрядчика он несет ответственность за его сохранность.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В накладной обязательно должны быть указаны реквизиты договора подряда и отмечено, что сырье предоставляется на основании давальческой схемы.

Отходы нужно учитывать, поскольку формально они также принадлежат заказчику.

Все другие способы обращения с ними нужно отразить в договоре и учесть в документации. Если заказчик хочет просто оставить их у обработчика, нужно оформить договор безвозмездной передачи.

Если же давалец планирует их вернуть, Минфин в Методических указаниях приводит порядок учета этой процедуры: она производится по возможной стоимости их продажи или применения, при этом стоимость исходного сырья уменьшается на эту цифру. Утилизация отходов оговаривается отдельно.

Готовая продукция хранится на складе подрядчика, куда перемещается по накладной № МХ-18, до передачи ее владельцу, которая производится по накладной № М-15.

Бухгалтерский учет при давальческой схеме

Заказчик отдает в переработку материалы, при этом сохраняя на них право собственности. Поэтому они сохраняются на балансе давальца, но нужно отразить их динамику на специально предусмотренном для этого счете «Материалы, принятые в переработку». В бухгалтерском учете не принято смешивать счета для отражения материалов в собственном и стороннем производстве.

Минфин рекомендует отражать операции с давальческим сырьем на синтетическом счете 003 для материальных средств, используя при этом и дополнительные субсчета, такие как «Материалы и сырье на складе», «Материалы и сырье в переработке». Когда сырье уходит на производство, эти материалы «перекидываются» с одного субсчета на другой.

Списывать такие материалы нельзя – это нарушение, поскольку они продолжают документально принадлежать давальцу. Списание автоматически поставит готовую продукцию в категорию не произведенной, а перепродаваемой, что значительно повысит налоговые расходы давальца.

Подрядчик ведет учет изготовленной из давальческого сырья продукции на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». По окончании переработки он выставляет давальцу счет-фактуру. При этом стоимость сырья для подрядчика никак не влияет на налогообложние, ведь оно принадлежит давальцу. Налог платится только на оказание услуг, причем базой является сумма за переработку: в доход подрядчика при этом включается прописанное в договоре вознаграждение за работу.

Пример бухгалтерских проводок при давальческой схеме

В апреле 2016 года ОАО «Зерноконтроль» получило по давальческой схеме сырье для обработки на сумму 10 000 000 руб. Стоимость переработки по договору составила 2 500 000 руб., включая НДС.

Доставка сырья и транспортировка готовой продукции возложена на давальца, а работы по погрузке и разгрузке входят в стоимость услуг подрядчика. ОАО в апреле получило предоплату в размере 600 000 руб. и в тот же месяц начата переработка полученного зерна, которая была завершена в срок – в мае 2016 года. Отгрузка произведена вовремя, так же как и окончательный расчет заказчика с подрядчиком.

Себестоимость переработки зерна для ОАО «Зерноконтроль» составляет 1 800 000 руб., в марте потрачено 800 000 руб., а в апреле – 1 000 000 руб.

Какие бухгалтерские проводки будут сделаны, рассмотрим ниже.

  • получение предоплаты по договору подряда по давальческой схеме № хххххххх: 600 000 руб.;
  • начисление НДС с полученной предоплаты (600 000 х 0,18 = 108 000 руб.);
  • отражение стоимости давальческого сырья, принятого на склад – 10 000 000 руб.;
  • списание со склада сырья, передаваемого на переработку: 4 000 000 руб.;
  • учет сырья, попавшего в соответствующий цех «Название»: 4 000 000 руб.;
  • отражение трат на переработку сырья: 800 000 руб.;
  • принятие на склад готовой продукции из этого сырья;
  • списание истраченного сырья.

Апрель 2016 года:

  • списание со склада оставшегося сырья в переработку (10 000 000 — 4 000 000 = 6 000 000) руб.;
  • учет сырья, переданного в цех;
  • отражение затрат на переработку сырья: 1 000 000 руб.;
  • принятие на склад произведенной из этого сырья продукции: 10 000 000 руб.;
  • списание истраченного сырья: 10 000 000 руб.;
  • списание расходов на переработку: 1 800 000 руб.;
  • отражение выручки по договору подряда по давальческой схеме: (2 500 000 – 1 800 000 = 700 000 руб.);
  • начисление НДС со стоимости обработки сырья;
  • вычет НДС с предоплаты;
  • отгрузка готовой продукции;
  • зачет предоплаты – 600 000 руб.;
  • окончательный расчет с заказчиком (2 500 000 — 600 000 = 1 900 000 руб.).
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector